Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công.
1. Cách xác định kỳ kê khai:
Theo điều 8 và điều 9 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2019 (có hiệu lực từ ngày 05/12/2020) thì:
Theo điều 8 và điều 9 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2019 (có hiệu lực từ ngày 05/12/2020) thì:
Thuế TNCN có 2 kỳ kê khai đó là theo tháng và theo quý. Doanh nghiệp xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm, Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì vẫn phải khai thuế.
– Kê khai theo quý dành cho: Doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý.
– Kê khai theo tháng: dành cho DN kê khai thuế GTGT theo tháng
Trong đó: Điều kiện để Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý là:
+ Có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống
+ Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Lưu ý:
DN có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
– Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
– Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý, Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
– Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
– Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
2. Hồ sơ kê khai thuế TNCN:
– Hồ sơ kê khai thuế: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công) mẫu số 05/KK-TNCN (theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC)
Các bạn có thể tham khảo tại đây: Cách lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân – theo mẫu 05/KK-TNCN.
– Hồ sơ quyết toán thuế TNCN là tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN –Thông tư 92/2015/TT-BTC
( Nếu là cá nhân tự quyết toán các bạn dùng mẫu số TT 92 là 02/QTT-TNCN).
3. Công cụ kê khai:
Phần mềm hỗ trợ kê khai của Tổng Cục Thuế
Phần mềm hỗ trợ kê khai của Tổng Cục Thuế
4. Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế TNCN.
– Theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
– Theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo
– Quyết toán thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch
5. Thời hạn nộp tiền thuế.
– Nếu trong kỳ phát sinh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thì thời hạn nộp tiền sẽ giống với thời hạn nộp tờ khai như trên.
Để có thể kê khai được thuế thu nhập cá nhân thì trước hết các bạn cần biết cách tính thuế TNCN, Kế toán Thiên Ưng mời bạn tham khảo tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2021
Ngoài ra bạn còn có thể tham khảo về Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN qua Videos sau:
