Thuế GTGT là loại thuế mà mọi doanh nghiệp đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh đều phải kê khai (kể cả trường hợp không phát sinh hoạt động mua bán)
Công cụ hỗ trợ: để kê khai thuế GTGT thì kế toán cần đến sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế của Tổng Cục Thuế mới nhất hiện nay là HTKK 4…
Tải về tại đây: Phần mềm hỗ trợ kê khai mới nhất hiện nay
Sau khi các bạn tải phần mềm HTKK về, cài đặt, mở phần mềm và tích chọn vào mục thuế GTGT:
Để kê khai thuế GTGT các bạn làm theo các bước hướng dẫn duới đây:
Bước 1: Lựa chọn tờ khai
Tuỳ vào từng doanh nghiệp lựa chọn đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp nào thì DN sẽ tích vào tờ khai đó, cụ thể:
– Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT : dành cho đối tượng Doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
– Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu mẫu 04/GTGT: dành cho DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Các bạn bấm vào loại tờ khai thuế GTGT mà doanh nghiệp mà mình đang áp dụng
Trong bài viết này, công ty đào tạo sẽ hướng dẫn các bạn kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Làm trên 01/GTGT). Còn nếu doanh nghiệp các bạn đang kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (Làm trên 04/GTGT) thì các bạn tham khảo tại đây: Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Bước 2: Lựa chọn kỳ kê khai
Sau khi các bạn bấm chọn loại tờ khai thì phần mềm HTKK sẽ hiện thị ra bảng chọn kỳ tính thuế:
Phần mềm HTKK đang để mặc định kỳ kê khai là “Tờ khai tháng”
Cách lựa chọn như sau:
– Đối tượng khai thuế GTGT theo quý:
+ Doanh nghiệp mới thành lập.
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
– Đối tượng kê khai thuế theo tháng: Dành cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ.
=> Các bạn lựa chọn kỳ kê khai đúng với tình hình của doanh nghiệp mình theo các bước trong ảnh
Với:
(1) Chọn kỳ tháng/quý: Nếu doanh nghiệp bạn thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý thì tích chọn sang “Tờ khai quý”
(2) Chọn tháng/quý kê khai: Phần mềm đang tự động lấy theo ngày tháng ở máy tính của bạn để nhảy kỳ theo kỳ kê khai gần nhất (cho phép sửa theo nút mũi ở cạnh số quý). Và năm kê khai cũng vậy: Phần mềm tự động lấy theo năm ở máy tính (cho phép sửa)
(3) Sau khi chọn xong các chỉ tiêu cần nhất đó các bạn ấn “đồng ý” để vào giao diện của tờ khai
Các phần còn lại như:
* Trạng thái tờ khai: Phần mềm mặc định để là “Tờ khai lần đầu” – Tức là lần đầu tiên bạn làm tờ khai cho kỳ (quý/tháng) đó. Các bạn để nguyên trạng thái này.
“Tờ khai bổ sung” là dành cho các trường hợp tờ khai đã nộp về CQT rồi và đã hết thời hạn kê khai của kỳ đó => sau đó các bạn phát hiện ra tờ khai thuế GTGT đã gửi trước đó bị sai sót => cần làm điều chỉnh thì các bạn tích chọn xuống “Tờ khai bổ sung”.
* Danh mục ngành nghề: Nếu công ty các bạn không thuộc lĩnh vực thăm dò mỏ, khai thác dầu khí hoặc xổ số thì để nguyên là “Ngành hàng sản xuất, kinh doanh thông thường”
* Chọn phụ lục kê khai: Hiện nay trên phần mềm HTKK không còn phụ lục mua vào – bán ra nữa. Nếu công ty các bạn ko có hoạt động: xây dựng lắp đặt bán BĐS ngoại tỉnh, sản xuất thủy điện thì không cần phải chọn phụ lục.
Sau khi các bạn ấn “Đồng ý” thì phần mềm HTKK sẽ hiện thị ra tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT
Đây là tờ khai thuế GTGT – Mẫu 01/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính)
Cách làm tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT trên phần mềm HTKK như sau:
Về mặt tổng quan:
Hiện nay trên phần mềm HTKK không còn phụ lục mua vào – bán ra nữa
=> Sự thay đổi này gây khó khăn cho kế toán khi tổng hợp số liệu để đưa vào tờ khai thuế GTGT 01/GTGT
Sau đây, sẽ đưa ra 1 vài gợi ý để các bạn có cách tổng hợp số liệu để đưa vào các chỉ tiêu trên tờ khai khi không có phụ lục:
Cách 1. Dùng số liệu đã hạch toán trên sổ sách kế toán:
+ Số liệu được lấy tại các sổ TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra, TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào
+ Kết hợp với các TK liên quan để tổng hợp số liệu
Song, Các này có nhiều hạn chế: Ngoài việc khó tổng hợp số liệu theo từng chỉ tiêu mà còn không có số liệu để đối chiếu, nếu các bạn định khoản hạch toán sai (thừa, thiếu hóa đơn, sai số tiền…) thì số liệu đưa lên tờ khai cũng sai theo
(Và thực tế là vẫn có nhiều điểm khác biệt giữa Luật thuế, và Luật kế toán khi ghi sổ)
Cách 2: Sử dụng số liệu trên PM kế toán:
Hầu hết các phần mềm kế toán hiện nay đều có phân hệ Thuế => Các bạn có thể sử dụng số liệu đã được tổng hợp trên phân hệ này để đưa vào các chỉ tiêu trên PM HTKK
Nếu phần mềm của cty các bạn đang dùng đã nâng cấp có mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT theo thông tư 26/2015/TT-BTC thì có thể sử dụng luôn được.
Cách 3: Dùng bảng tính Excel để tổng hợp số liệu mua vào – bán ra trên Excel theo đúng các chỉ tiêu trên tờ khai.
Mẫu biểu và cách kê khai 2 phụ lục này các bạn có thể xem và tải về tại đây:
Dưới đây, Kế Toán Thiên Ưng sẽ đi hướng dẫn các bạn lập từng chỉ tiêu cụ thể trên tờ khai thuế GTGT
– Chỉ tiêu [21]: Nếu trong kỳ kê khai không phát sinh các hoạt động mua bán HHDV thì DN vẫn phải lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế. Trên tờ khai, DN đánh dấu “X” vào ô chỉ tiêu [21] – “Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ”.
Khi đánh dấu “X” vào chỉ tiêu [21], DN không cần phải điền số 0 vào ô mã số của các chỉ tiêu phản ánh giá trị và thuế GTGT của HHDV mua vào, bán ra trong kỳ.
– Chỉ tiêu [22]-Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước: số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước.
Chỉ tiêu này phần mềm sẽ tự cập nhập từ chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau từ tờ khai thuế GTGT kỳ trước (nếu có)
Ví dụ: Các bạn đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý – Cho quý 1 năm 2021
Thì kỳ trước của quý 1 năm 2021 là quý 4 năm 2020
+ Giả định: Quý 4/2020: các bạn kê khai ra kết quả là chỉ tiêu 43 = 10.000.000 => Quý 4/2020 các bạn không phải nộp thuế => số tiền 10.000.000 này sẽ được chuyển sang chỉ tiêu 22 của kỳ sau – tức là chuyển sang chỉ tiêu 22 của quý 1 năm 2021
Chú ý:- Nếu phần mềm không tự động cập nhập (do lỗi hoặc cài mới phần mềm mà các bạn không sao lưu dữ liệu -> không có dữ liệu để phần mềm tự động chuyển số liệu) thì các bạn tiến hành gõ tay số liệu.
Bạn sẽ phải kiểm tra lại số tiền tại chỉ tiêu 43 của tờ khai thuế kỳ trước là bao nhiều và điền đúng số tiền đó vào chỉ tiêu 22 của tờ khai thuế kỳ này.
Từ chỉ tiêu 23 đến chỉ tiêu 32a các bạn lấy số liệu theo 1 trong các cách mà đã gợi ý ở trên để đưa vào tờ khai
Trong đó:
– Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT. Số liệu này được lấy từ số liệu dòng “Tổng giá trị HHDV mua vào”
– Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào mã số này được lấy từ số liệu ở dòng “Tổng số thuế HHDV mua vào”
– Chỉ tiêu [25]: “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này”: Đây là số tiền thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu theo quy định về Thuế GTGT. Chi tiết các bạn có thể tìm hiểu thêm tại đây: Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
giúp các bạn phân biệt chỉ tiêu 24 và 25 như sau:
– Tổng quan:
+ 24 là thuế GTGT đầu vào
+ 25 là thuế GTGT được khấu trừ
=> Nguyên tắc 25 luôn nhỏ hơn hoặc bằng 24.
+ Nếu tất cả số thuế GTGT đầu vào đều được khấu trừ thì 24 = 25
+ Nếu trong số thuế GTGT đầu vào có phần thuế nào đó không đủ điều kiện khấu trừ thì 24> 25
Ví dụ: Trong Qúy 1/2021 công ty bạn mua 1 xe ô tô 4 chỗ với nguyên giá 1,8 tỷ, tiền thuế là 180 triệu
Xe này dùng cho giám đốc đi lại (Không sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn)
Thì theo khoản 3 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT thì: số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ
Cho nên, khi kê khai:
+ Chỉ tiêu 24 = 1,8 tỷ
+ Chỉ tiêu 25 = 1,6 tỷ
– Chỉ tiêu [26]: Là tổng doanh thu bán ra của các mặt hàng không chịu thuế phát sinh trong kỳ
– Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [29] + Chỉ tiêu [30] + Chỉ tiêu [32] (Phần mềm tự động tổng hợp)
– Chỉ tiêu [28] = Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [33] (Phần mềm tự động tổng hợp)
Các chỉ tiêu từ 26 đến 33 là tổng hợp số liệu của doanh thu và thuế GTGT đầu ra theo các mức thuế suất:
+ Chỉ tiêu [29]: Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 0%
+ Chỉ tiêu [30]: Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 5%
+ Chỉ tiêu [31]: Tổng số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 5%
+ Chỉ tiêu [32]: Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 10%
+ Chỉ tiêu [33]: Tổng số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 10%
– Chỉ tiêu [32a]: Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế trên tờ khai; => Đây là nơi để tập hợp DOANH THU bán ra của các mặt hàng “KHÔNG PHẢI KÊ KHAI NỘP THUẾ”
Các sản phẩm này đang được quy định tại điều số 5 của TT 219/2013/TT-BTC (Được bổ sung bởi Khoản 1 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, Điều 1 Thông tư 193/2015/TT-BTC.
Ví dụ như: bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
– Các chỉ tiêu [34], [35], [36] : Phần mềm sẽ tự nhảy số liệu cho các bạn.
– Chỉ tiêu [37], [38]: Điều chỉnh tăng giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước
+ Chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh giảm”: Nhập điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước (nếu trong kỳ có kê khai bổ sung bản giải trình 01/ KHBS).
+ Chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng”: Nhập số thuế điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước (nếu trong kỳ có kê khai bổ sung bản giải trình 01/ KHBS).
Hai chỉ tiêu điều chỉnh 37 và 38 này sử dụng trong các trường hợp như:
+ Làm tờ khai bổ sung điều chỉnh số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước
Ví dụ: Ngày 15/01/2021 (tức quý 1/2021), các bạn làm tờ khai điêu chỉnh bổ sung cho tờ khai thuế GTGT của Qúy 4/2020 để điều chỉnh giảm 1 triệu tiền thuế GTGT còn được khấu trừ (Kết quả của tờ khai bổ sung “KHBS” ra âm 1 triệu tại chỉ tiêu 43) thì khi làm tờ khai của Q1/2021 các bạn đưa số tiền 1 triệu đó vào chỉ tiêu 37 (điều chỉnh giảm) của tờ khai quý làm điều chỉnh (Qúy 1/2021)
+ Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ của kỳ trước do không đủ điều khấu trừ nữa:
Ví dụ: Ngày 15/03/2021, các bạn đi mua hàng nhận hóa đơn GTGT có giá trị là 30 triêu và tiền thuế GTGT là 3 triệu nhưng chưa thanh toán => Tại thời điểm đó, các bạn vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên đã kê khai khấu trừ tại quý 1/2021
Đến ngày 10/5/20201 (tức quý 2/2021), các bạn thực hiện thanh toán hóa đơn này bằng tiền mặt
=> Do thanh toán bằng tiền mặt với hóa đơn trên 20 triệu -> các bạn không còn được khấu trừ nữa -> Phải kê khai điều chỉnh giảm vào kỳ thanh toán => Phải số tiền thuế GTGT đầu vào 3 triệu đã khấu trừ tại Q1/2021 vào chỉ tiêu số 37 của Q2/2021 (quý thanh toán)
+ Điều chỉnh theo kết luận thanh tra của cơ quan thuế
+ Chỉ tiêu [40] – Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ: số tiền phát sinh tại chỉ tiêu [40] là số tiền thuế GTGT phải mang đi nộp trong kỳ. Hạn nộp tiền cũng chính là hạn nộp tờ khai.
+ Chỉ tiêu [43] – Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: khi có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu [43] thì DN không phải nộp thuế trong kỳ. Số tiền này sẽ chuyển sang chỉ tiêu [22] của kỳ sau.
Bước 5: Nộp tờ khai:
Sau khi đã hoàn thành việc kê khai, các bạn kết xuất tờ khai dưới định dạng XML để nộp.
– Hình thức nộp tờ khai: Qua mạng.
Tham khảo: Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế qua mạng.
– Thời hạn nộp tờ khai:
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng sau.
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Ví dụ: Thời hạn nộp tờ khai của quý 1 năm 2021 => chậm nhất là ngày 31/04/2021
Nhưng do ngày 30/4, 1/5 là ngày nghỉ lễ và ngày 2/5 là chủ nhật là ngày nghỉ
=> Nên hạn nộp được chuyển qua ngày làm việc tiếp theo: tức là 3/5/2021
Bước 6: Nộp tiền thuế GTGT (Nếu có)
Sau khi hoàn thành tờ khai, để biết kỳ kê khai này doanh nghiệp bạn có phải nộp thuế tiền thuế GTGT hay không, các bạn sẽ tiến hành kiểm tra số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 40 và 43 trên tờ khai 01/GTGT
+ Trường hợp 1: Nếu có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 40 – Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ: Thì đây là số tiền mà các bạn phải mang đi nộp.
– Thời hạn nộp tiền thuế: Nếu sau khi các bạn kê khai xong tờ khai thuế mà có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 40 trên tờ 01/GTGT thì thời hạn nộp tiền thuế giống với thời hạn nộp tờ khai
Như trong tờ khai mẫu 01/GTGT bên trên đã kê khai thì chỉ tiêu 40 = 8.700.000. Số tiền này là tiền thuế GTGT của quý 1 năm 2021 nên hạn nộp 8,7 triệu tiền thuế GTGT này là ngày 3/05/2021
+ Trường hợp 2: Nếu có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau:
Thì kỳ kê kê này doanh nghiệp sẽ không phải nộp tiền thuế GTGT, chỉ cần nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT qua mạng là xong
KẾ TOÁN THIÊN ƯNG xin chúc các bạn kê khai thuế GTGT thành công
