Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
1. Quy định:
– Năm 2021, Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14
(có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020)
– Trước ngày 01/07/2020: thực hiện theo Điều 9 thông tư 111/2013/TT-BTC và theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP.
2. Mức giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:
Giảm trừ gia cảnh bao gồm: giảm trừ bản thân (là người lao động có thu nhập đang phải tính thuế) và người phụ thuộc (là người là người lao động có trách nhiệm phải nuôi dưỡng)
* Mức giảm trừ cho bản thân:
– Năm 2021, áp dụng mức:
được giảm 11.000.000/tháng
(Trước ngày 1/7/2020: được giảm 9.000.000/ tháng)
* Mức giảm trừ cho người phụ thuộc:
– Năm 2021, áp dụng mức:
được giảm 4.400.000/người/tháng
(Trước ngày 1/7/2020: được giảm 3.600.000/người/tháng)
* Mức giảm trừ khi làm Quyết toán thuế TNCN 2020 vào đầu năm 2021:
– Theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 thì: Các trường hợp đã tạm nộp thuế theo mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 được xác định lại số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Nghị quyết này khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2020.
=> Do mức giảm trừ mới áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 nên đầu năm 2021 khi làm tờ khai quyết toán thuế TNCN cho thu nhập năm 2020 được tính theo mức giảm trừ mới là 11tr và 4,4tr
3. Cách tính các khoản giảm trừ gia cảnh
1. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
– Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
Ví dụ: Năm 2021, anh Hải làm việc tại 2 công ty:
– Công Ty Thiên Ưng: Ký hợp đồng vô thời hạn
– Công Ty Long Thịnh: Kỳ hợp đồng 6 tháng
=> Thì anh Hải chỉ được lựa chọn giảm trừ bản thân tại 1 công ty thôi (Không được giảm trừ ở cả 2 nơi)
– Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế.
– Đặc biệt lưu ý: khoản giảm trừ bản thân (11 triệu) này chỉ dành cho các lao động ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thôi
2. Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:
– Người phụ thuộc phải được đăng ký giảm trừ với cơ quan thuế và được cấp mã số thuế.
+ Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký.
+ Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
– Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.
Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
Ví dụ: 2 vợ chồng anh Hải và chị Minh có 1 đứa con 2 tuổi là người phụ thuộc chung
thì: Trong 1 năm: chỉ được giảm trừ vào anh Hải hoặc là chị Minh, Không được giảm trừ cho cả 2 vợ chồng trong cùng 1 năm
=> Anh Hải và Chị Minh phải tự thỏa thuận để xem ai sẽ lấy giảm trừ đứa con này rồi đăng ký với nơi làm việc hoặc đăng ký trực tiếp cơ cơ quan thuế
-> Khi muốn chuyển đổi người phụ thuộc (đang giảm trừ cho anh Hải muốn chuyển sang giảm trừ cho chị Minh hoặc ngoặc lại) thì phải:
+ Làm thủ tục báo giảm (người đang lấy giảm trừ) rồi báo tăng sang người muốn lấy giảm trừ
+ Phải chuyển khác năm: Ví dụ năm 2021 đang giảm trừ cho anh Hải thì trong năm 2021 này không thể chuyển sang cho chị Minh được -> Muốn chuyển thì chỉ được chuyển từ năm 2022
– Người phụ thuộc bao gồm:
+ Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng,
+ Vợ hoặc chồng của người nộp thuế.
+ Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp
+ Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng : Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế. Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế. Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
* Chú ý: Cá nhân được tính là người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện sau:
– Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
– Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
– Người khuyết tật, không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,…).
Các đối tượng người phụ trên để được giảm trừ gia cảnh thì người nộp thuế phải đăng ký giảm trừ gia cảnh.
* Đối với người lao động làm việc nhiều nơi: có thể lấy giảm trừ bản thân tại 1 nơi, rồi đăng ký người giảm trừ người phụ thuộc tại nơi khác.
* Đăng ký/lựa chọn nơi giảm trừ
– Đối với giảm trừ bản thân: Không cần phải thực hiện thủ tục hành chính để đăng ký
+ Nếu người lao động chỉ ký hợp đồng lao động từ 3 tháng lên tại 1 nơi thì hiển nhiên sẽ tính giảm trừ bản thân 11 triệu/tháng khi tính thuế TNCN tại nơi đó
+ Nếu người lao động có ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên tại nhiều nơi (từ 2 nơi trở lên): Thì chỉ cần lựa chọn nơi lấy giảm trừ rồi thông báo cho các công ty đó biết
– Đối với giảm trừ người phụ thuộc: thì phải làm thủ tục đăng ký bằng 1 trong 2 cách sau:
+ Thông quy cơ quan chi trả thu nhập: ủy quyền cho nơi bạn làm để họ đăng ký cho bạn
+ Trực tiếp đăng ký với Cơ Quan Thuế
Xem thủ tục tại đây: Thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc
